§ 83 (B) Auswahl Anreiz Aktienoptionen

Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite zu Ihren Lesezeichen hinzuzufügen Share - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite über E-Mail oder soziale Medien zu teilen Print - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite auszudrucken . Diese Anleitung ist bis zum Veröffentlichungsdatum gültig. Da Änderungen nach dem Erscheinungsdatum eintreten können, die die Richtigkeit dieses Dokuments beeinträchtigen, werden keine Garantien hinsichtlich der technischen Genauigkeit nach dem Veröffentlichungsdatum gewährt. Was ist eine aktienbasierte Vergütung Der Begriff der aktienbasierten Vergütung umfasst die Entschädigung eines Mitarbeiters, eines Direktors oder eines unabhängigen Unternehmers, die auf dem Wert eines bestimmten Bestands beruht (in der Regel die Aktie des Arbeitgebers, die eine Körperschaft oder eine Aktiengesellschaft sein kann) Partnerschaft). Beispiele für eine aktienbasierte Vergütung umfassen Stock Transfers, Stock Options, Stock Optionsscheine, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Phantom Stock Pläne, Stock Appreciation Rights und andere Prämien, deren Wert auf dem Wert des bestimmten Bestandes basiert. Wo finde ich Informationen zur Equity-basierten Vergütung Während des ersten Prüfungsprozesses ist eine Überprüfung der relevanten Einreichungen bei der Securities and Exchange Commission (SEC) und den internen Dokumenten der Steuerzahler ein guter Anfang. Die Überprüfung dieser Dokumente kann dabei helfen, Personen zu identifizieren, die eine aktienbasierte Vergütung erhalten haben. Zu den für die SEC eingereichten Unterlagen gehören die Form 10-K (Jahresbericht), DEF 14A (endgültige Vollmacht) und Form 4 (Statement of Changes in Beneficial Ownership). Die in den SEC-Berichten ausgewiesenen Personen werden nach § 16 (b) als Führungskräfte und Verwaltungsratsmitglieder behandelt. Nach Feststellung von § 16 b) Führungskräften und Vorstandsmitgliedern mit aktienbasierten Vergütungsbestimmungen ist zu bestätigen, ob alle Entschädigungen, die sich auf verschiedene Entschädigungspläne beziehen, dem Empfänger gemeldet wurden (im Einzelnen Formular W-2 oder Formular 1099 - MISC) und dass die entsprechenden Beschäftigungssteuern einbehalten und bezahlt worden sind. Wenn die Entschädigung, die an die Sektion 16 (b) Führungskräfte verliehen wurde, nicht ordnungsgemäß anerkannt wurde, kann der Prüfungsumfang gegebenenfalls auf andere Führungskräfte, Direktoren und Mitarbeiter ausgeweitet werden. Die Unterstützung eines Arbeitsvermittler-Spezialisten und eine Überprüfung der Website der Compensation amp Benefits (CAB) Issue Practice Group sollte in Betracht gezogen werden. SEC-Einreichungen können von der SEC-Website heruntergeladen werden. Die vorgeschlagenen SEC-Einreichungen und eventuelle Steuerpflichtige interne Dokumente werden weiter unten diskutiert. SEC-Dokumente Form 10-K ist der Jahresbericht, der bei der SEC eingereicht wurde, und enthält eine vollständige Auflistung von § 16 (b) Führungskräften und Verwaltungsratsmitgliedern, Vorstandsvergütung und dem Sicherheitseigentum bestimmter wirtschaftlicher Eigentümer und Management. In Form 10-K sind die Punkte 10, 11 und 12 sowie die Bezugnahmen auf ergänzende Exponate bei der SEC enthalten, die zusätzliche Vergütungspläne für Führungskräfte enthalten können. Diese Vergütungspläne können Aktienoptionen, Restricted Stocks und andere Arten von aktienbasierten Vergütungen umfassen. Die Pläne können im Falle eines Kontrollwechsels (d. H. Einer Fusion oder eines Buyouts der Gesellschaft) über die Ausübung von Optionen und die Ausübungsmöglichkeit diskutieren. Eine Änderung der Kontrollregelung könnte auch für öffentlich gehandelte Partnerschaften gelten, die den Mitarbeitern Gerechtigkeit bieten. DEF 14A (Vollmacht gemäß § 14 A SEC). Besser bekannt als die endgültige Vollmacht oder die jährliche Proxy-Anweisung, ist der einfachste Ort, um Informationen über die Vorstandsvergütung nachschlagen. Diese Proxy-Erklärung wird den Aktionären vor der Hauptversammlung zugestellt und kann Informationen über bestimmte Aktienoptionen und Vergütungspläne für Führungskräfte enthalten. Es ist detaillierter als Form 10-K und gibt detaillierte Angaben über die Anzahl der gewährten Optionen und den gesamten Ausübungspreis im Rahmen der verschiedenen Pläne. Die Übersichtskompensationstabelle. In der endgültigen Proxy-Anweisung gefunden, ist der Eckpfeiler der SECs erforderlich Offenlegungen zur Vorstandsvergütung. Die Zusammenfassung Vergütung Tabelle bietet an einem einzigen Ort, einen umfassenden Überblick über die Unternehmen Executive Praktiken. Der Summary Compensation Table folgen dann weitere Tabellen und Angaben, die spezifischere Informationen über die Komponenten der Vergütung für das letzte abgeschlossene Jahr enthalten. Diese Offenlegung umfasst Informationen über die Gewährung von Aktienoptionen, Wertsteigerungsrechte, Vergütungen für langfristige Anreizpläne, Pensionspläne, Arbeitsverträge und damit zusammenhängende Vereinbarungen. Die endgültige Stimmrechtsvertretung enthält auch die Compensation Discussion and Analysis (CDampA), die alle wesentlichen Elemente des Unternehmens Executive Compensation Programme erklärt. Zur Erfüllung ihrer Rechnungslegungsvorschriften muss das Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung den Wert der aktienbasierten Vergütung abschätzen. Für steuerliche Zwecke wird die aktienbasierte Vergütung erst nach dem West - oder Ausübungsdatum als Entschädigung ausgewiesen (abhängig von der Art der betreffenden aktienbasierten Vergütung). Große Diskrepanzen sind üblich. Die Tabellen für Hervorragendes Eigenkapital am Jahresende und Optionsausübungen und Bestände können einen Einblick liefern, wo die Diskrepanzen auftreten. Aktienoptionen und andere eigenkapitalbasierte Anreizpläne werden häufig als Ausstellungsgegenstände der SEC-Einreichungen im Jahr des Inkrafttretens des Plans berücksichtigt (der Plan ist in der Regel in der DEF 14A für die Aktionärsbewertung in diesem Jahr enthalten). Beispielsweise wird ein 2004er Aktien - und Anreizplan in der DEF 14A 2004 oft verfügbar sein. Für Unternehmen des Geschäftsjahres können die Pläne an die DEF 14A für das vorherige Kalenderjahr angehängt werden. Der Begriff Incentive Stock Options (ISOs) kann darauf hindeuten, dass das Unternehmen eine Equity-Vergütung anbietet, die dem IRC 422 entsprechen soll. Der Begriff Employee Stock Purchase Plan kann darauf hindeuten, dass das Unternehmen eine Equity-Vergütung anbietet, die mit dem IRC 423 vereinbar ist mehr Informationen. Form S-3 (Registration Statement) wird von Unternehmen verwendet, um wichtige finanzielle Informationen zu offenbaren. Form 4 (Aufstellung der Änderungen des Eigentümers) gibt Auskunft über die Veräußerung von Aktien entweder durch Verkauf oder Übertragung. Diese Informationen können angeben, ob die Anteile an eine Familiengesellschaft oder eine andere Gesellschaft übertragen wurden, die von den Aktionären, den leitenden Angestellten und den Verwaltungsratsmitgliedern kontrolliert wird. Interne Dokumente Beschäftigungsverträge können zusätzliche Informationen über die Arten von Entschädigungen enthalten, die an Arbeitnehmer vergeben werden, einschließlich des Rechts auf Teilnahme an bestimmten aktienbasierten Vergütungsplänen, wie z. B. die Gewährung von Aktienoptionen, Phantom Stocks, Aktienwertsteigerungsrechte, Restricted Stocks, Restricted Stock unitsawards , Oder andere Positionen auf der Grundlage der Wert der angegebenen Bestände. Es ist wichtig, diese Verträge zu überprüfen, auch wenn der Inhalt doppelte Informationen in den SEC-Einreichungen enthält. Verwaltungsrat und Vergütungsausschuss Das Protokoll sollte überprüft werden, um Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Annahme von Anreizvergütungsplänen und der Gewährung oder Ausübung von Aktien, Optionen oder anderen aktienbasierten Vergütungen zu ermitteln. Von dem Vergütungsausschuss erteilte und dem Verwaltungsrat vorgelegte Berichte sollten beantragt werden, weil sie Einblicke in eine aktienbasierte Vergütung gewähren können. Der Prüfer sollte sicherstellen, dass Pläne, nach denen gesetzliche Optionen gewährt werden können, vom Verwaltungsrat und den Aktionären genehmigt wurden. Gesetzliche Aktienoptionspläne bedürfen der Zustimmung der Aktionäre innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Übernahme durch den Verwaltungsrat. Zu den gesetzlichen Optionen gehören Anreizoptionen (ISOs) und Optionen, die im Rahmen eines Employee Stock Purchase Plan (ESPP) gewährt werden. Es gibt auch Gesellschafter Genehmigungsregeln in Bezug auf die Abzugsbeschränkung unter IRC 162 (m). Soweit in den Regelungen des IRC 162 (m) nicht vorgesehen, gibt es keine Aktionärsgenehmigungsvoraussetzungen im Rahmen des Internal Revenue Code für nicht gesetzliche Aktienoptionen, eingeschränkte Bestände, Stock Appreciation Rights (SARs) oder Phantom Stock Pläne. Weitere Informationen finden Sie im Audit Technique Guide (ATG) über IRC 162 (m). Der Prüfer sollte auch überprüfen, dass der Steuerpflichtige nicht storniert oder reduziert Darlehen fortgeschrittene Führungskräfte für sie Optionen auszuüben oder zu kaufen Restricted Stock. Darlehensaufhebungen oder - reduktionen sind zulässig, soweit sie als Zusatzvergütung einbezogen sind und den Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und dem Bundeseinkommensteuerabzug (FITW) unterliegen. Siehe Treasury Regulation (Treas. Reg.) 1.83-4 (c) und Revenue Ruling (Rev. Rul.) 2004-37. Ohne Einbeziehung in die Führungskräfte, sollte der Prüfer prüfen, ob der Unternehmensabzug zulässig ist. Siehe IRC 83 (h). Sanktionen können auch für die fehlerhafte Einreichung und die Einreichung des Formulars W-2 gemäß IRC 6721, 6722 und 6674 gelten. Zusätzliche Diskussionen über reduzierte Kredite, die verwendet werden, um Arbeitgeberbestände zu erwerben, finden sich unten unter potentiellen Problemen. Bestandsübertragungen und Auszeichnungen Bestimmen, ob der Bestand tatsächlich übertragen wurde. Aktien gelten nur dann als übertragen, wenn der Arbeitnehmer die Risiken und Vorteile eines Eigentümers hat. Die Abtretung erfolgt nicht nur nach Eingang der Aktie. Bestimmen Sie, ob folgende Voraussetzungen erfüllt sind: Hat der Arbeitnehmer oder selbständiger Unternehmer stimmberechtigte und dividendenberechtigte Personen In den Arbeitsverträgen, Aktienplänen oder sonstigen Dokumenten sind Beschränkungen für die Aktie enthalten. Es gibt viele Arten von Beschränkungen, aber ein Beispiel wäre eine Beschränkung der Verkauf oder Übertragung der Aktie durch den Mitarbeiter. Wenn die Gesellschaft liquidiert wurde, hat der Arbeitnehmer oder unabhängige Auftragnehmer ein Recht auf eine Liquidationsverteilung Hat der Arbeitnehmer oder unabhängige Auftragnehmer das Recht auf einen Gewinn oder Verlust auf der Grundlage der Zunahme oder Abnahme des Aktienwertes Treas. Reg. 1.83-3 (a) enthält mehrere Kriterien und Beispiele für die Entscheidung, ob eine Übertragung eingetreten ist. Wenn z. B. ein Dienstleister (dh ein Arbeitnehmer oder ein unabhängiger Unternehmer) mit einem Nichtbezugsschein (eine Mitteilung, in der der Arbeitnehmer keine persönliche Haftung hat) einen Bestand zahlt, kann die Transaktion nicht eine Übertragung des Bestandes sein, sondern kann sein Eine Option zum Kauf von Aktien in der Zukunft, weil der Dienstleister hat keine Investitionen getätigt und hat keine Gefahr des Verlustes. Wenn die Aktie im Wert sinkt, kann der Dienstleister entscheiden, die Schuld nicht zu bezahlen und die Aktie einzuziehen. Unter diesen Umständen hat der Dienstleistungserbringer das Risiko eines wirtschaftlich Berechtigten nicht erlitten, wenn der Wert der Immobilie erheblich sinkt. Bestimmen Sie, ob die Übertragung von Aktienoptionen auf eine nahe stehende Person erfolgte. Die Übertragung von Ausgleichsoptionen auf nahe stehende Personen (des Arbeitnehmers oder unabhängigen Auftragnehmers) ist eine kotierte Transaktion. Der Prüfer sollte in Erwägung ziehen, die Information Document Request for Tax Shelters und auch die Bekanntmachung 2003-47, 2003-2 C. B. 132 für zusätzliche Informationen über diese Art von börsennotierten Transaktion zu überprüfen. Bestimmen Sie, ob es eine Herabsetzung des Kaufpreises für eine Notiz zum Erwerb von Arbeitgeberbeständen gegeben hat. Historisch gesehen haben in den rückläufigen Aktienmärkten einige Arbeitgeber den ausstehenden Saldo eines Rückgriffsschuldverschreibens (eine Schuldverschreibung, bei der der Gläubiger in der Lage ist, den Schuldner persönlich zu entrichten) vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zur Erfüllung des Ausübungspreises von Eine Option zum Erwerb der Arbeitgeberbestände. Unter Treas Reg. 1.83-4 c), wenn eine Verschuldung, die als gezahlter Betrag behandelt wurde (für Zwecke des IRC 83 nachträglich annulliert, vergeben oder erfüllt) für einen Betrag, der geringer ist als der Betrag dieser Verschuldung, Die tatsächlich gezahlt werden, in das Bruttoeinkommen des Dienstleistungserbringers für das steuerpflichtige Jahr, in dem eine solche Annullierung, Vergebung oder Befriedigung eintritt, inbegriffen. Die Verringerung der ausstehenden Salden der Note führt zu Entschädigung Einkommen für die Mitarbeiter und Löhne unterliegen der FICA, FUTA und FITW. Einige Steuerzahler glauben fälschlicherweise, dass eine solche Ermäßigung eine Kaufpreisanpassung gemäß IRC 108 (e) (5) ist. Wenn IRC 108 (e) (5) anzuwenden wäre, würde der Arbeitnehmer keine Einkünfte bei der Herabsetzung des Restbetrages der Schuldverschreibung erfassen, sondern die Basis des Grundeigentums (der erworbenen Aktien) anpassen. In diesem Fall ist die Kürzung des ausstehenden Saldos der Schuldverschreibung ein Mittel für die Entschädigung des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer, und die Einkünfte aus der Kürzung sind keine Einkünfte aus der Entschädigung des Arbeitnehmers, daher IRC 108 ( E) (5) gilt nicht. Siehe Rev. Rul. 2004-37. Bestimmen Sie, ob Wahlen gemäß IRC 83 (b) gemacht wurden, und verlangen Sie Aufzeichnungen, um diese Wahlen zu überprüfen. Eine Wahl gemß IRC 83 (b) ermöglicht es, dass ein Empfänger von beschränktem Eigentum besteuert wird, wenn das Eigentum übertragen wird, anstatt zu dem Zeitpunkt, zu dem die Immobilie tatsächlich wächst (zu einem späteren Zeitpunkt, wenn der Wert höher sein kann). Die Wahl muss spätestens 30 Tage ab dem Datum der Übertragung der Eigenschaft an den Dienstleister erfolgen, ohne Verlängerungen. Im Allgemeinen werden solche Wahlen durch die Arbeitgeber Lohnabrechnung behandelt. Wahlen nach IRC 83 (b) sind auch üblich, wenn ein Einzelner ein Interesse an einer Partnerschaft erhält oder ein Eigenkapital erhält, bevor ein Unternehmen ein Börsengangverfahren (IPO) durchführt. Siehe Ertragsverfahren (Rev. Proc.) 93-27 und Rev. Proc. 2001-43. Siehe Rev. Proc. 2012-29 für eine Modellwahl gemäß IRC 83 (b). Der Prüfer sollte überprüfen, ob die Beschäftigungssteuern in Bezug auf beschränkte Vermögensgegenstände, für die gegebenenfalls eine IRC 83 (b) gewählt wurde, ordnungsgemäß einbehalten wurden. Darüber hinaus sollte der Prüfer überprüfen, ob der Unternehmensabzug mit dem Betrag (falls vorhanden) in den Dienstleistern Einkommen übereinstimmt. Wahlen nach IRC 83 (b) und Aktienoptionen. Gelegentlich kann ein Dienstleister versuchen, eine Wahl nach IRC 83 (b) über den Erhalt von Aktienoptionen zu treffen. Eine Wahl in Bezug auf eine Option ist nichtig, weil eine Wahl gemäß IRC 83 (b) nur in Bezug auf das übertragene Eigentum erfolgen kann. Optionen ohne einen leicht feststellbaren Marktwert (FMV) sind nicht Eigentum im Sinne des IRC 83. Wenn jedoch die erworbene Aktie im Rahmen der Ausübung einer Option einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt, kann der Dienstleister ein IRC anlegen 83 (b) Wahl in Bezug auf den Bestand, der gemäß der Ausübung der Option erworben wurde. Bestimmen Sie, ob ein erhebliches Verzugsrisiko besteht, hängt von den Tatsachen und Umständen ab. Grundsätzlich besteht ein erhebliches Verzugsrisiko nur, wenn die übertragenen Eigentumsrechte direkt oder indirekt auf die künftige Leistung (oder Leistungsverweigerung) wesentlicher Leistungen durch eine Person oder auf den Eintritt einer Bedingung in Bezug auf a Zweck der Übertragung. Das Eigentum gilt nicht als übertragen, wenn es einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt und zum Zeitpunkt der Übertragung die Tatsachen und Umstände nachweisen, dass die Verfallserklärung unwahrscheinlich ist. Siehe Treas. Reg. 1.83-3 c) für die Definition und Beispiele für erhebliche Verfallsrisiken. Bei einer Vermögensübertragung muss der Prüfer feststellen, ob ein wesentliches Verzugsrisiko vorliegt, und wenn dies der Fall ist, sollte eine Entschädigung anerkannt werden, sobald das wesentliche Verzugsrisiko verfallen ist (unter der Annahme, dass keine Wahlen gemäß IRC 83 (b) vorgenommen wurden ). Die Gesellschaft hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug (siehe IRC 83 (h)), sofern sie nicht durch IRC 162 (m) oder 280G verboten ist. § 16b Führungskräfte Einzelpersonen, die gemäß § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 als Exekutive fungieren, könnten Gegenstand einer Klage sein, wenn sie die Aktie innerhalb von sechs Monaten nach dem Erwerb der Aktie gewinnbringend verkauft haben. Diese Personen unterliegen einem erheblichen Verzugsrisiko und sind nicht übertragbar bis zum (i) Ablauf dieser sechsmonatigen Periode oder (ii) am ersten Tag, an dem sie verkauft werden Zu einem Gewinn unterliegt nicht dem Einzelnen gemäß § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934. Verjährungsbeschränkungen sind Beschränkungen, die nicht den Bestimmungen des Non-Lapse-Vertrags unterliegen (siehe unten) und Einschränkungen enthalten, die ein erhebliches Verzugsrisiko mit sich bringen. Eine Stornobeschränkung verhindert die Übertragung von beschränktem Lager bis zu einem bestimmten Zeitpunkt, an dem die Aktie verkauft werden kann, wie die Forderung, dass der Mitarbeiter für ein Jahr Leistungen erbringen muss. Siehe Treas. Reg. 1.83-3 (i). Non-Lapse-Beschränkungen werden niemals verfallen und verlangen vom Inhaber der Aktie, die Aktie zu einem gemäß einer Formel ermittelten Kurs zu verkaufen oder anzubieten. Sie gelten nicht als wesentliche Verzugsrisiken und verschieben niemals die Anerkennung des Einkommens, daher erkennt der Dienstleister Einkommen sofort nach Gewährung an und dem Unternehmen wird ein Abzug gewährt. Eine Non-Lapse-Beschränkung ist nicht abhängig von dem Diensteanbieter, der Dienste für eine bestimmte Anzahl von Jahren ausführt. Vielmehr wird die Beschränkung bei Eintritt eines bestimmten Ereignisses, wie z. B. Änderung der Kontrolle, Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder Tod des Dienstleisters, beendet sein. Eine gemeinsame Non-Lapse-Beschränkung (in der Regel mit einem nicht-öffentlichen Arbeitgeber) ist, wenn ein Arbeitgeber verlangt, dass der Mitarbeiter die Aktie an den Arbeitgeber zum Buchwert zu verkaufen, wann immer der Arbeitnehmer es aus irgendeinem Grund zu entsorgen wünscht. In diesem Fall wird Buchwert als FMV bei der Bestimmung der Betrag als Entschädigung in den Dienstleister Bruttoeinkommen enthalten. Der Mitarbeiter erkennt die Differenz zwischen dem Buchwert und dem für die Aktie gezahlten Betrag als Vergütung an. Siehe IRC 83 (d) und Treas. Reg. 1,83-3 (h) und 1,83-5. Dividenden aus eingeschränkten Beständen. Erhält ein Arbeitnehmer oder selbständiger Unternehmer Dividenden oder sonstige Erträge aus im Wesentlichen unversicherten beschränkten Aktien, werden die Beträge als eine zusätzliche Entschädigung für den Einzelnen angesehen und sind in den Erträgen zu erfassen, der Erwerbssteuer zu unterliegen und von der Gesellschaft abzugsfähig. Siehe Treas. Reg. 1,83-1 (a) (1) und 1,83-1 (f), Beispiel (1). Wenn jedoch der Arbeitnehmer eine Wahl gemäß IRC 83 (b) trifft, werden die Dividenden als Dividendenerträge und nicht als Entschädigungen behandelt. Sobald die Restricted Stock Auszeichnung Westen, werden die Dividenden als Dividendenerträge statt Entschädigung behandelt. Mögliche Probleme, die Aktienoptionen betreffen Um festzustellen, ob es ein Problem mit Aktienoptionen gibt, muss der Prüfer die Art der Aktienoption festlegen, die die Person erhält. Im Allgemeinen werden die Optionen, die von den Führungskräften erhalten werden, Non-Statutory Options genannt. Arbeitgeber haben viel mehr Diskretion bei der Gewährung von nicht-gesetzlichen Optionen im Vergleich zu gesetzlichen Optionen. Zu den gesetzlichen Optionen gehören unter anderem Incentive Stock Options (ISOs), wie im IRC 422 beschrieben, und Optionen, die im Rahmen eines Employee Stock Purchase Plan (ESPP) gewährt werden, wie im IRC 423 beschrieben. Die gesetzlichen Aktienoptionen umfassen ISOs und Optionen, die im Rahmen eines ESPP gewährt werden . Die Ausübung der gesetzlichen Optionen führt nicht zu einem Einkommen (Entschädigung) oder Einkommenssteuer für den Arbeitnehmer, und der Arbeitgeber kann keinen Entschädigungsabzug. Beschäftigungssteuern wie FICA, FUTA und FITW gelten nicht für die Ausübung einer ISO - oder ESPP-Option. Siehe Bekanntmachung 2002-47, 2002-2 CB 97 (diese Mitteilung wurde für ein Moratorium für die Beurteilung von FICA, FUTA und FITW entweder bei der Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption oder der Veräußerung von Aktien, Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption), IRC 3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b) und 423 (c). Informationen über Beschäftigungssteuern siehe Mitteilung 2002-47. Der Prüfer sollte die Bestimmungen einer gesetzlichen Option überprüfen und prüfen, ob es nicht zulässig ist, dass es anders behandelt wird als eine gesetzliche Aktienoption. Wenn die Exekutive es erlaubt, sie auf eine andere als eine gesetzliche Option umzuwandeln, gilt die Option als nicht-gesetzliche Aktienoption, vorbehaltlich der FICA, FUTA und FITW zum Zeitpunkt der Ausübung (Rev. Rule 78-185, 1978) -1 CB 304). Eine qualifizierte Verfügung tritt ein, wenn der Mitarbeiter die Aktie für mindestens zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr ab dem Zeitpunkt der Ausübung hält. Wenn die spezifischen Haltedaueranforderungen erfüllt sind, erkennt der Mitarbeiter den Veräußerungsgewinn (oder - verlust) bei Veräußerung der Aktie an (für den Arbeitgeber besteht jedoch noch kein Abzug). Für eine qualifizierte Veräußerung von Aktien, die im Rahmen einer ESPP erworben wurden, gelten Sonderregelungen, wenn der Optionsausübungspreis geringer war als die Aktien der FMV, als die Option gewährt wurde. Per IRC 423 (c) erkennt der Arbeitnehmer Entschädigungserträge an, die dem geringeren Betrag entsprechen: Der Überschuss der FMV der Aktie zum Zeitpunkt ihrer Verfügung über den für die Aktie gezahlten Betrag oder Der Überschuss der Aktie auf die Optionsrechte Über dem Ausübungspreis. Wird der Optionspreis zum Zeitpunkt der Gewährung der Option nicht festgelegt und bestimmbar, wird der Optionspreis so berechnet, als wäre die Option am Tag der Gewährung ausgeübt worden. Siehe Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1). Diese Vergütung unterliegt nicht der FICA, FUTA oder FITW. Siehe Mitteilung 2002-47. Jeder zusätzliche Gewinn aus der Veräußerung der Aktie wird als Kapitalgewinn bezeichnet. Siehe IRC 423 (c). Der Arbeitgeber erhält keinen Steuerabzug für die vom Arbeitnehmer nach dieser Sonderregelung anerkannte Entschädigung. Siehe Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1) (iii). Eine Nichteinhaltung der Voraussetzungen für den Erfüllungszeitraum führt zu einer Disqualifikation des Aktienbesitzes durch Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption. In diesem Fall hat der Arbeitnehmer eine Entschädigung (ordentliches Einkommen) am Tag der disqualifizierenden Verfügung in Höhe der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem FMV des Basiswerts am Tag der Ausübung. Wenn die betreffende Aktie beschränkt war (d. H. Mit einem erheblichen Verzugsrisiko), ist der Ertrag die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem FMV am Tag der Verfallung der Restriktion. Im Falle einer Disqualifikation hat der Arbeitgeber Anspruch auf einen entsprechenden Lohnabzug. Nach Treas. Reg. 1.6041-2 (a) (1), die Entschädigung aus einer disqualifizierenden Verfügung gilt als Löhne, sollte über die Mitarbeiter Form W-2 gemeldet werden und ist auf die Arbeitgeber Einkommensteuererklärung abziehbar. Allerdings unterliegt das Einkommen aus Disqualifizierungen nicht der FICA, FUTA oder FITW. Informationen über Beschäftigungssteuern siehe Mitteilung 2002-47. Es gibt eine 100.000 jährliche Begrenzung auf den Wert eines Arbeitnehmers ISO, die erstmals in einem Kalenderjahr ausübbar sein kann. Siehe IRC 422 (d). Diese Grenze wird auf Basis der FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option und nicht zum Zeitpunkt der Optionsübergabe bestimmt. In dem Ausmaß, in dem eine ISO erstmals ausgeübt werden kann (am ersten Tag, an dem der FMV 100.000 übersteigt) wird der Überschussbetrag über 100.000 als nicht-gesetzliche Option behandelt, vorbehaltlich aller arbeitsrechtlichen Regelungen für diese Optionen. Zum Zeitpunkt der Ausübung führt dies zu einem gewöhnlichen Einkommen für den Arbeitnehmer und einem Lohnabzug für den Arbeitgeber. Siehe Treas. Reg. 1.422-4 für Regeln in Bezug auf die 100.000 Regel. Siehe IRC 422 (c) (5) für die Sonderregeln für einen 10 Besitzer. Für Optionen, die im Rahmen eines ESPP gewährt werden, darf keinem Mitarbeiter das Recht eingeräumt werden, für jedes Kalenderjahr, in dem die Option ausstehend ist, Anspruch auf den Erwerb des Arbeitgebers des Arbeitgebers zu erlangen, der 25.000 der FMV des Wertpapiers übersteigt (bestimmt, wenn die Optionen gewährt werden). Siehe IRC 423 (b) (3) und Treas. Reg. 1.423-2 (i). Melde - und Anmeldevorschriften Neben der Erteilung eines Formulars W-2 hat ein Arbeitgeber nach der Ausübung einer gesetzlichen Option eine Meldepflicht nach IRC 6039. IRC 6039 verpflichtet die Gesellschaften den Mitarbeitern eine schriftliche Erklärung ab dem 31. Januar des Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Erklärung erforderlich ist, zu übermitteln: Die Körperschaften Übertragung der Aktien gemäß den Mitarbeitern, die eine ISO und die Gesellschaften (oder ihre Gesellschaften) Agenten) die erste Übertragung des Rechtsanspruches auf eine von dem Arbeitnehmer erworbene Aktienbeteiligung gemäß der Ausübung einer ESPP-Option nach IRC 423 (c). Die Übertragung der Aktien an den Arbeitnehmer im Rahmen der Ausübung einer ISO nach dem 31. Dezember 2009 ist auf Formblatt 3921 anzugeben. Im Hinblick auf die Ausübung einer Option nach einem ESPP nach dem 31. Dezember 2009 erfolgt die Übertragung der Aktien an den Arbeitnehmer Wird auf Form 3922 berichtet. IRC 6039 erfordert auch Unternehmen, eine Informationsrückkehr mit dem IRS zu archivieren. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen führen in der Regel zum ordentlichen Einkommen und zum Lohn am Tag der Ausübung oder sonstigen Verfügungen (Rev. Rul. 78-185). Die Gesellschaft hat grundsätzlich Anspruch auf einen entsprechenden Abzug nach IRC 83 (h), sofern sie nicht unter IRC 162 (m) und 280G verboten ist. Nicht-gesetzliche Optionen mit einem Ausübungspreis unter dem FMV am Tag der Gewährung (eine diskontierte Option) können dem IRC 409A unterliegen. Siehe die endgültigen Bestimmungen unter IRC 409A. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen fallen nicht unter die unter IRC 3121 (a) (22) oder 3306 (b) (19) vorgesehenen Lohnausschlüsse und unterliegen nicht dem Moratorium gemäß Mitteilung 2002-47. Für eine Option mit einem leicht feststellbaren FMV gelten besondere Regeln. Im Allgemeinen kann die Gesellschaft einen Bericht über die Nicht-Satzung der Aktienoptionen vorlegen, der nach Angabe des Optionsgewährungszeitpunkts, des Ausübungszeitraums, der einbehaltenen Arbeitslosensteuern und der Art der zurückgesendeten Informationen anzeigen sollte. Dieser Bericht kann verwendet werden, um den Steuerabzug auf die Unternehmenssteuererklärung Schedule M-3 auf die Formulare W-2, die an die Mitarbeiter ausgegeben werden. Ehemalige Mitarbeiterentschädigung ist auf Formular W-2 zu melden. Eine Abstimmung sollte für einige der größeren Übungen für die Mitarbeiter gemeldeten Optionseinnahmen in Feld 1 und Feld 12, Code V des Formulars W-2 beantragt werden. Es müssen zusätzliche Schritte unternommen werden, um die Abzüge für Unternehmen mit einem Geschäftsjahresende auf das richtige Jahr zu bringen. Diskrepanzen in den Abstimmungen können eine Einkommens - oder Beschäftigungssteuerfrage darstellen. Wenn die Optionen den Direktoren angeboten werden, stellen Sie fest, ob ein Formular 1099 ausgestellt wurde. Diese Option Einkommen sollte auf der Directors individuelle Steuererklärung (z. B. Schedule C oder auf Zeile 21, Other Income), zusammen mit Selbständigkeit Steuer auf Ausübung oder sonstige Verfügung gemeldet werden. Bestimmen Sie, dass alle geeigneten FICA, FUTA und FITW hinterlegt sind. Wenn die Beschäftigungssteuern an einem beliebigen Tag während einer Depotperiode 100.000 oder mehr übersteigen, ist die Gesellschaft verpflichtet, die Steuer am nächsten Bankgeschäftstag zu hinterlegen, unabhängig davon, ob es sich um einen monatlichen oder halbwöchentlichen Einleger handelt. Wenn es große Plan M-3 Anpassungen für ausgeübte Optionen und wenn die Einzahlung Zeitplan nicht variieren, wenden Sie sich an einen Beschäftigungs-Steuerspezialisten für die Anleitung zur Verfolgung einer möglichen Nicht-Einzahlung Strafe unter IRC 6656. Andere Arten von Equity-Based Compensation Ein Phantom Stock Plan ist eine Vereinbarung, bei der aufgeschobene Beträge durch eine Bezugnahme auf hypothetische Phantomaktien des Arbeitgeberbestandes bestimmt werden, ohne dass die tatsächlichen Aktien an den Arbeitnehmer ausgegeben werden. Abhängig von den Bedingungen der Vereinbarung kann der Arbeitnehmer nur den Wertzuwachs der Aktie zwischen dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitgeber die Phantomaktien und die Zeit, in der der Mitarbeiter die Aktien ausgibt, erhalten. Alternativ kann der Arbeitnehmer berechtigt sein, den gesamten Wert der Aktie sowie alle Dividenden zu erhalten, die ab dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitgeber die Phantomaktien gewährt, gezahlt werden. Der Arbeitgeber hat keine tatsächlichen Aktien für den Arbeitnehmer, aber abhängig von den Bedingungen des Plans, kann der Arbeitnehmer in tatsächlichen Aktien oder in bar zum Zeitpunkt der Auszahlung bezahlt werden. Trotz ihres Namens sind Phantom Stock Plans Nicht-Qualified Deferred Compensation (NQDC) Vereinbarungen, nicht Lager Vereinbarungen. Nach IRC 3121 (v) (2) ist eine Vereinbarung ein NQDC, wenn der Arbeitnehmer in einem Kalenderjahr ein rechtlich bindendes Recht auf den Barwert einer bestimmten Anzahl von Aktien hat, die in einem späteren Kalenderjahr zu entrichten ist. Typischerweise ist die Person berechtigt, den Barwert der Anzahl der Phantomaktien zu erhalten, die dem Privatkundenkonto nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses gutgeschrieben wurden. Der Prüfer sollte feststellen, ob das Unternehmen in solchen Praktiken tätig ist und wenn so erhalten ein Verständnis der Bedingungen der Vereinbarung. Siehe die endgültigen Bestimmungen unter IRC 409A. IRC 3121 (v) (2) befasst sich mit der Behandlung bestimmter aufgeschobener Ausgleichsrechnungen zur Gehaltsreduzierung, insbesondere der Behandlung bestimmter nichtqualifizierter deferred Compensation Pläne. Treas Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) erörtert Pläne, Vereinbarungen und Vergünstigungen, die keine Verzögerung der Vergütung wie Aktienoptionen, Wertsteigerungsrechte und andere Aktienwertrechte vorsehen. Treas Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (5) Beispiel 8 bietet eine spezielle Zeitregel für nichtqualifizierte verzögerte Kompensation, die Phantomstock enthalten kann. Unter der speziellen Zeitregel gilt der FMV des Phantom Stocks zu dem Zeitpunkt, an dem das Mitarbeiterkonto gutgeschrieben wird. Wenn berücksichtigt, wenn auf das Mitarbeiter-Konto gutgeschrieben, dann ist jede Wertschätzung der Wert der Aktie nicht FICA Löhne, wenn die Executive-Cash-out der Phantom Stock. Allerdings ist eine solche Aufwertung Einkommen für den Arbeitnehmer und vorbehaltlich der FITW. Stock Appreciation Rights sind eine weitere Methode zur Entschädigung von Mitarbeitern oder unabhängigen Auftragnehmern. Ein Stock Appreciation Right (SAR) ist eine Vereinbarung während eines bestimmten Zeitraums, in dem der Arbeitnehmer das Recht hat, den erhöhten Wert des Arbeitgeberbestandes durch Auszahlung oder Ausübung der SAR zu erhalten. Der Arbeitnehmer kann nur von der Wertsteigerung der Aktie profitieren, ein steuerpflichtiges Ereignis findet erst bei der Ausübung einer SAR statt. Der Betrag, der bei der Ausübung der SAR erhalten wird, ist in den Einkünften des Arbeitnehmers enthalten, stellt den Lohn dar und schafft dem Arbeitgeber einen Abzug. Siehe Rev. Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, Rev. Rul. 82-121, 1982-1, C. B. 79, und Treas. Reg. 1.451-2 (a). Bei den Wertsteigerungsrechten handelt es sich nicht um eine aufgeschobene Vergütung, die der besonderen Fristenregel gemäß IRC 3121 (v) (2) unterliegt. Siehe Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) und Mitteilung 2005-1. Wenn jedoch die Bedingungen der SAR den Betrag begrenzen, den ein Mitarbeiter bei Ausübung erhalten kann, hat das IRS entschieden, dass das Einkommen im Steuerjahr, in dem die Höchstgrenze erreicht wurde, konstruktiv eingegangen ist. Siehe "Private Letter Ruling" (PLR) 8104119. Darüber hinaus hat ein Mitarbeiter, der keine SAR ausübt, den Wert der Aktie am Ende seiner Laufzeit konstruktiv erhalten. Siehe PLR ​​8120103. Eingeschränkte Stock Units sind unbesicherte, unfinanzierte Versprechungen, Bargeld oder Aktien in Zukunft zu zahlen und gelten als nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung gemäß IRC 3121 (v) (2), 451 und 409A. Typischerweise repräsentiert eine eingeschränkte Aktieneinheit eine Aktie der tatsächlichen Aktie. Eingeschränkte Aktienanteile sind grundsätzlich nicht steuerpflichtig, wenn sie die Anforderungen der IRC 451 und 409A erfüllen oder nicht. Ein steuerpflichtiges Ereignis findet grundsätzlich erst nach der Ausübung der Restricted Stock Unit statt. Darüber hinaus werden Restricted Stock Units für Zwecke des IRC 83 nicht als Eigentum betrachtet, da keine tatsächliche Eigenschaft übertragen worden ist und daher eine IRC 83 (b) Wahl nicht im Hinblick auf die Gewährung einer Restricted Stock Unit erfolgen kann. Eingeschränkte Bestände mit Lagerbestand Eine im Bestand bezahlte Restricted Stock Unit ist vergleichbar mit einem Restricted Stock Award, mit der Ausnahme, dass der Arbeitgeber die Bestände nicht an den Arbeitnehmer weitergibt, bis die Restricted Stock Unit wächst. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC 451 and 409A (unless they satisfy an exception) but are not subject to IRC 83 at grant. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC 83 only when the stock is actually transferred to the employee. Typically, the value of the stock transferred is includable in the income of the service provider and a corresponding deduction allowed to the service recipient. Restricted Stock Units Settled With Cash A Restricted Stock Unit payable in cash is an arrangement under which the employee has the right to receive the value of the unit on the date the unit vests. Restricted Stock Units payable in cash are never subject to IRC 83 because no property is ever transferred. The amount of cash received upon vesting of the Restricted Stock Unit is includible in income of the service provider and a corresponding deduction is allowed to the service recipient. Stock Warrants are similar to stock options. They are certificates that allow the owner to purchase a specified number of shares, at a specified time, for a specified price. Stock options are normally granted to employees and other service providers, whereas warrants are typically granted to non-employees (including outside investors). They are typically options to purchase stock over a long period and are freely transferable instruments. See Blacks Law Dictionary 1617 (8th ed. 2004). Generally, warrants are not compensatory for tax purposes however, some options may be incorrectly referred to as warrants. Depending upon the facts and circumstances, the warrants are actually issued in exchange for performance of services and should be subject to taxation under IRC 83. In order to determine if proper tax treatment and consideration was given, a copy of the stock warrant agreement and underlying plan documentation (if any) should be obtained. Additional Resources Technical questions may be submitted to the Compensation amp Benefits Issue Practice Group on the CAB IPG website. Examiners may utilize the website discussion forum or submit a formal request. Page Last Reviewed or Updated: 16-Aug-2016The following article is adapted and reprinted from the MampA Tax Report, Vol. 11, Nr. 3, Oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs UND ABSCHNITT 83 (b) WAHLEN Von Robert W. Wood und Jonathan R. Flora Aktienoptionen sind in letzter Zeit viel in den Nachrichten. Die meisten dieser Nachrichten ist pejorativ gewesen. Es scheint, dass Aktienoptionen die Ursache (oder zumindest ein Nebenprodukt) verschiedener Finanzkrisen im vergangenen Jahr waren. Dies alles kommt auf die Fersen eines guten Teils der negativen Finanzpresse, vor allem in Bezug auf die alternative Mindeststeuer (AMT) Konsequenzen von Anreiz Optionen (ISOs). Angesichts einer platzenden Internet-Blase und eines Großteils des Restes der Wirtschaft, die sich auch ablösten, wurden ISOs besonders libelediert. Die Gewinnspielen verschiedener Gesellschaften wurden zumindest teilweise auf Aktienoptionen und insbesondere auf Aktienoptionsrechnungen zurückgeführt. Wie wir vor kurzem festgestellt haben, gab es verschiedene Vorschläge zur Änderung der Behandlung von Aktienoptionen für Ertragszwecke. Siehe Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, Nr. 2, The MampA Tax Report (Sept. 2002), p. 1. Vor kurzem wurden Anregungen geflutet, dass Unternehmen Mitarbeiter durch die Ausgabe von Bargeld im Austausch für Unterwasser-Optionen helfen würde. Siehe z. B. Seibel plant, den Mitarbeitern entweder Barmittel oder Aktien für Optionen, Wall Street Journal (30. August 2002) (Seibel bietet seinen Mitarbeitern 1,85 in bar für jede Option mit einem Ausübungspreis gleich oder größer als 40 pro Aktie). Stock for Services und Sect83 Abschnitt 83 ist natürlich ein relativ kurzer (aber sehr wichtiger) Code-Abschnitt, der für die Übertragung von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gilt. Die Grundregel besteht darin, dass, wenn Aktien (oder andere Vermögenswerte) an einen Mitarbeiter im Austausch für Dienstleistungen übertragen wird, der Arbeitnehmer den Wert der Aktie in seinem Einkommen, wenn die Aktie im Wesentlichen unverfallbar ist. I. R.C. Sect83 (a) Sekt. 1, 83-1 (a). Der Aktienbestand verfällt im Wesentlichen, wenn er entweder übertragbar ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko mehr besteht. Sect83 (a) (1). Die Höhe des zu versteuernden Einkommens ist der Marktwert der Aktie (zu der Zeit, in der es erheblich wächst), abzüglich des Betrags, den der Mitarbeiter für die Aktie zahlt. Sect83 (a). Der Marktwert der Aktie wird ohne Einschränkungen bestimmt, mit Ausnahme von Einschränkungen, die niemals vergehen (sogenannte Nonlapse-Beschränkungen). The Effect of 83(b) Elections Most tax professionals know what an 83(b) election is, even if they have never made one. When an employee makes an election under Section 83(b), he sets aside the income deferral rules that apply while stock is non-vested. Gemäß § 83 Buchstabe b) kann der Arbeitnehmer in der Zeit, in der er das Einkommen erbringt, den Marktwert der Aktie, abzüglich eines dafür gezahlten Betrages, zum Zeitpunkt der Ausgabe noch nicht wesentlich veräußert haben. (Natürlich steht die Wahl nicht zur Verfügung, wenn die Aktie bereits weitgehend unverfallbar ist und daher ohne Rücksicht auf eine Wahl sofort einbezogen werden kann.) Kurz gesagt, der Arbeitnehmer wählt die Steuer auf den Wert der Aktie gegenwärtig und nicht auf ihn warten. Bei der Wahl von 83 (b) schließt ein Mitarbeiter den Marktwert der Aktie unter Berücksichtigung von Nonlapse-Beschränkungen ein, jedoch ohne Rücksicht auf eventuelle Stornierungsbeschränkungen (diese Beschränkungen, die verfallen werden). Er erkennt kein Einkommen überhaupt, wenn die Aktie im Wesentlichen Westen. Reg. Sect1.83-2 (a). Stattdessen ist jede Aufwertung (oder Abschreibung) nach dem Datum der Wahl als Kapitalgewinn (oder Verlust) steuerbar, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft. Die Haltefrist erfolgt ebenfalls, beginnend am Tag nach dem Tag, an dem das Vermögen an den Arbeitnehmer übertragen wird. Reg. Sekt. 1, 83-4 (a). Was passiert, wenn ein Arbeitnehmer, der eine Wahl vornimmt, seinen Arbeitsplatz verlässt, bevor der Aktienbestand im Wesentlichen abläuft. In diesem Fall verliert der Arbeitnehmer seine Aktien und darf einen begrenzten Verlustabzug gewährt werden. Der Betrag des Vorsteuerabzuges ist auf den für die Aktie gezahlten Betrag abzüglich des auf den Verfall realisierten Betrags (falls vorhanden) begrenzt. Reg. Sect1.83-2 (a). Bemerkenswert ist allerdings, dass für den Betrag, den der Arbeitnehmer zuvor in die Einnahmen einbezogen hat, durch die Wahl von 83 (b) kein Abzug gewährt wird. Siehe Sektion83 (b) (1). Der Arbeitgeber wird auch durch Verzug bezahlt. Der Arbeitgeber muss zum Zeitpunkt des Verfalls den niedrigeren Betrag des Marktwerts der Aktie oder den Betrag des Abzuges enthalten, den er bei der Wahl des Arbeitnehmers eingegangen ist. Reg. Sect1.83-6 (c). Möchten Mitarbeiter mit eingeschränktem Lager diese Wahlen vornehmen? Offensichtlich können sowohl der Zeitpunkt der Besteuerung des Arbeitnehmers als auch der Charakter des Einkommens als ordentliches oder Kapital erfolgen. Mit den meisten eingeschränkten Eigentum, sieht Abschnitt 83, dass Einkommen in der zum Zeitpunkt der Einschränkungen inbegriffen. Wenn ein Mitarbeiter eine 83 (b) Wahl, dagegen er erkennt sofortige Einkommen zum Zeitpunkt der Wahl, aber er wird nicht erkennen, Einkommen, wenn die Aktie im Wesentlichen Westen. Was den Charakter betrifft, so ist alle Wertschätzung aus der Zeit einer 83 (b) Wahl Kapitalgewinn. Wurde keine Wahl getätigt, ergibt sich dagegen das ordentliche Einkommen, wenn die Aktien wachsen, wodurch seine steuerliche Basis in der Aktie steigt. Nur die Differenz zwischen dem Wert zu diesem Zeitpunkt und dem Betrag, der bei einem eventuellen Verkaufstag realisiert wird, wäre Kapitalgewinn. Also, warum sollte ein Mitarbeiter das Einkommen beschleunigen Im Wesentlichen ist der Arbeitnehmer wetten, dass die Aktie zu schätzen wissen, und so ist er die Begrenzung der Höhe der Entschädigung Einkommen er als Ergebnis der Aktien zu gewähren anerkennen. Optimistische Mitarbeiter mögen viele Gründe für eine 83 (b) Wahl haben, obwohl die derzeitigen ökonomischen Schwächen 83 (b) Wahlen etwas weniger attraktiv machen, als sie einmal waren. Natürlich ist eine Wahl von 83 (b) nicht risikofrei: eine Wahl, gefolgt von einem Rückgang des Aktienwerts, kann zu einem ordentlichen Einkommen führen (wenn die Wahl getroffen wird), gefolgt von einem Kapitalverlust nicht eine sehr attraktive Steuersituation Nicht überraschend , Bezieht sich ein Großteil von Abschnitt 83 lore bezieht, wie man Wert bestimmt. As weve noted in these pages before, an important decision nearly 20 years ago emphasized that Section 83(b) elections can be made reporting zero value. Siehe Alves gegen Kommissarin, 734 F.2d 478 (9.Januar 1984. ISOs werden günstiger besteuert als nichtqualifizierte Optionen, zum Vergleich siehe Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, Bd. 9, Nr. 10, The MampA (Mai 2001), S. 1 und Holz, Steuer und Buchhaltungsprimer für nichtqualifizierte Aktienoptionen, Bd. 9, Nr. 10, MampA Tax Report (Mai 2001), S. 1 § 83 Abs. 1 Buchst. E Abs. 1 besagt, dass dieser Abschnitt nicht für die Ausübung einer Option gilt, auf die § 421 Anwendung findet. § 421 (a) (1) sieht vor, dass ein Arbeitnehmer bei einer ISO kein ordentliches Einkommen anerkennt (Unter der Annahme, dass verschiedene Voraussetzungen erfüllt sind): Ein Mitarbeiter erkennt Kapitalgewinn (oder - verlust) an, wenn er die Anteile an einem qualifizierten Verkauf nach der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Ausübungspreis verkauft Aktien innerhalb von zwei Jahren ab dem Datum der Gewährung oder ein Jahr, nachdem die Aktien an den Arbeitnehmer übertragen werden, ist es ein disqualifizierender Verkauf. Sect421 (b). Ein disqualifizierter Verkauf funktioniert so, als ob er unter § 83 mdash sei. Der Mitarbeiter muss in der gewöhnlichen Einnahme die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Optionsausübung enthalten. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Dieser Betrag wird zu seiner Grundlage addiert, und der Rest wird als Kapitalgewinn besteuert (alle im Jahr des Verkaufs). Es ist eine deutliche Untertreibung zu sagen, dass ISOs arent als günstig im Rahmen der AMT-Regelung behandelt, da sie für regelmäßige steuerliche Zwecke sind. Der Ausschluss vom Einkommen nach § 421 wird bei der Berechnung des alternativen steuerbaren Mindesteinkommens (AMTI) nicht berücksichtigt. Vielmehr muss ein Mitarbeiter in seinem AMTI die Differenz zwischen dem Ausübungspreis einer ISO und dem Marktwert der Aktie enthalten, die zum Zeitpunkt der Ausübung erworben wurde. Sect56 (b) (3). Offensichtlich kann bei Optionen mit einem niedrigen Ausübungspreis und hohem Wert die AMT-Konsequenzen erheblich sein. Für ISOs, die zum Erwerb von Aktien mit beschränkter Haftung führen, ist der Marktwert der Aktie (abzüglich des gezahlten Betrages) nur dann in AMTI anwendbar, wenn die Aktie im Wesentlichen veräußert wird. Angenommen, Sie verfügen über einen Kunden mit ISOs, der eine frühzeitige Ausübung einer ISO (dh bevor der erworbene Bestand erheblich verausgabt ist) erwägt. Ist es möglich, dass er eine Section 83 (b) Wahl in der Hoffnung auf die Auslösung der einjährigen Haltezeit, die für disqualifizierende Verkäufe gilt zu beantragen. Die Antwort scheint nein zu sein. Die IRS hat informell erklärt, dass eine 83 (b) Wahl in Bezug auf eine ISO ist ungültig für die regelmäßige Einkommensteuer. Somit wird die Halteperiode für einen disqualifizierten Verkauf ausgelöst, wenn der Bestand wächst, und nicht, wenn die ISO ausgeübt wird, unabhängig davon, ob er einen Abschnitt 83 (b) macht. Aber interessanterweise hat die IRS (wieder informell) angegeben, dass eine Sektion 83 (b) Wahl in Bezug auf ISOs für AMT Zwecke verfügbar sein kann. Diese Position spiegelt sich in der Anleitung zum Ausfüllen von Form 6251 (AMT), p. 3. Dort, sagt der IRS: Auch wenn Ihre Rechte an der Aktie nicht übertragbar und unterliegen einem erheblichen Verzugsrisiko sind, können Sie wählen, in AMT Einkommen der Überschuss der Aktien Marktwert (ohne Rücksicht auf eine Verzugsbeschränkung) über den Ausübungspreis bei Übertragung der durch die Ausübung der Option erworbenen Aktien auf Sie. Was bedeutet dies alles Die Abwesenheit von echten Ehrlichkeit-IRS-Beratung ist beunruhigend. Dennoch, wo es nicht zu viel Wertschätzung in den eingeschränkten Bestand erworben hat, wenn ein ISO ausgeübt wird, kann es sinnvoll zu wählen (nach Abschnitt 83 (b)), um derzeit diese Verstärkung in AMTI, obwohl die Aktie noch nicht wesentlich Werden. Obwohl die Wahl die Anerkennung der AMTI beschleunigt, scheint es, dass, wenn die Aktie im Wesentlichen Weste, die Wahl wird jede weitere AMTI Anerkennung zu verhindern. Dies ist eine gute Nachricht, wenn die Aktie deutlich in diesem Zeitraum geschätzt hat. Offensichtlich spielt § 83 (b) bei Aktienoptionen eine wesentliche Rolle. Während diese einseitige Wahl kann nicht alle der Schuld, die derzeit auf Aktienoptionen nivelliert wird, kann es sicherlich helfen bei der Planung für Personen, die Aktien oder Optionen als Teil ihrer Entschädigung erhalten zu lösen. ISOs und § 83 b) Wahlen. Von Robert W. Wood und Jonathan R. Flora, Bd. 11, Nr. 3, The MampA Tax Report (Oktober 2002), p. 1.What is an 83(b) election Failing to make a timely 83(b) election with the IRS is something that could lead to disastrous tax consequences for a startup company founder or employee. Gründer erwerben typischerweise Aktien im Rahmen von beschränkten Aktienkaufverträgen, die es dem Unternehmen ermöglichen, 8220unvested8221 Aktien nach Beendigung der Beschäftigung zurückzukaufen. Ebenso können Arbeitnehmer 8220arme8221 Ausübungsoptionen unterliegen dem Unternehmen8217s Fähigkeit, 8220unvested8221 Aktien nach Beendigung der Beschäftigung zurückzukaufen. Under Section 83 of the Internal Revenue Code, the founderemployee would not recognize income (the difference between fair market value and the price paid) until the stock vests. Allerdings, wenn ein Gründerarbeitslose eine freiwillige Sektion 83 (b) Wahl macht, erkennt der Gründerarbeitskräfte 8220income8221 beim Kauf der Aktie. Typischerweise sind der Kaufpreis für die Aktie und der Marktwert gleich. Wenn also eine 83 (b) Wahl getroffen wird, wird kein Einkommen erfasst. So sollte ein Gründerempfänger fast immer eine 83 (b) Wahl machen. Die Vorteile einer 83 (b) - Wahl in der Regel beginnen die einjährige Kapitalgewinn Haltezeit und Einfrieren gewöhnlichen Einkommen (oder alternative Mindeststeuer) Anerkennung bis zum Kaufdatum. Wenn der Gründerarbeitslose die 83 (b) Wahl nicht macht, kann er Einkünfte aus dem Bestand 8220vests haben.8221 Die Erträge werden erheblich sein, wenn der Wert der Aktien im Laufe der Zeit erheblich zunimmt. Angenommen, ein Gründer kauft Aktien für 0,01 pro Aktie (fairer Marktwert ist 0,01) und die Aktie unterliegt einer vierjährigen Ausübung mit einer einjährigen Klippe. Der Gründer macht keine 83 (b) Wahl. Am Ende der einjährigen Klippe, wenn die Aktie lohnt sich 1.00share, dann der Gründer würde 0,99 Anteil der Einkommen zu erkennen. Da die verbleibenden Aktien jeden Monat wachsen, würde der Gründer Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem fairen Marktwert und 0,01share zu erkennen. Darüber hinaus ist die Gesellschaft verpflichtet, den Arbeitgeber8217s Anteil der FICA Steuer auf das Einkommen zu zahlen und die Einbeziehung der föderalen, staatlichen und lokalen Einkommensteuer. Wenn der Gründer eine 83 (b) Wahl getroffen hatte, würde der Gründer kein Einkommen erwerben, da die Wähler, da die 83 (b) Wahl beschleunigt den Zeitpunkt der Anerkennung des Einkommens zum Kaufdatum. Damit eine 83 (b) Wahl wirksam werden kann, muss die Einzelperson die Wahl mit dem IRS vor dem Datum des Aktienkaufs oder innerhalb von 30 Tagen nach dem Kaufdatum einreichen. Es gibt keine Ausnahmen von dieser rechtzeitigen Anmeldung Regel. Der letzte mögliche Tag für die Anmeldung wird berechnet, indem jeden Tag (einschließlich Samstage, Sonntage und Feiertage) beginnend mit dem nächsten Tag nach dem Erwerb der Aktie gezählt wird. Zum Beispiel, wenn die Aktie am 16. Mai gekauft wird, ist der letzte mögliche Tag für die Einreichung 15. Juni. Das offizielle Poststempeldatum der Sendung gilt als das Datum der Anmeldung. Die Wahl sollte durch die Versendung eines unterzeichneten Wahlformulars durch eine beglaubigte E-Mail eingereicht werden, Rücksendung beantragt, um die IRS Service Center, wo die einzelnen Dateien seine oder ihre Steuererklärungen. Wenn die Wahl nach dem 27. Tag verschickt wird, sollte die Einzelperson das Schreiben an die Post liefern, um einen amtlichen Datumstempel auf dem beglaubigten Postbeginn zu erhalten. Eine Kopie der Wahl sollte der Gesellschaft zur Verfügung gestellt werden, und ein anderes Exemplar sollte an Steuerpflichtige8217s föderalen Einkommensteuererklärung für das Jahr, in dem die Eigenschaft erworben wird, beigefügt werden. Ich rec39d einige eingeschränkte Einheiten in einer operativen privaten Gesellschaft (LLC), haben aber keine Ahnung von der FMV. Das Unternehmen bietet keine Anleitung. Es ist auch keine Ausgabe von 1099 oder einen Steuerabzug für den Wert. Andere Aktienklassen haben Vorzug, und meine Aktie ist 0 sogar zu angemessenen Alepreisen wert (d. h. nur an hohem Bewertungsliquiditätsereignis teilnimmt). Ist es vernünftig für mich, minimalen Wert auf meine 83 (b) Wahl zu nehmen Hier ist mein scenario8230 Ich habe ein neues Geschäft zusammen mit einem Geschäftspartner gebildet. Zurück im September 2011, registrierten wir als Delaware Corporation mit einer S-corp Wahl (Form 2553). Im Zuge der Einreichung legten wir eine erste Anzahl von ausgegebenen Aktien (1000) fest, und bei der S-corp-Wahl mußten wir entweder ein Eigentumsrecht oder eine Anzahl von Aktien im Besitz der Firmengründer angeben. Ohne viel nachzudenken, sagten wir einfach, dass wir jedes 50 Besitz hatten. Wir haben keine Aktionärsvereinbarung unterzeichnet, keine beschränkten Aktien ausgegeben oder Aktien der Gesellschaft erworben. Schneller Vorlauf bis heute. Wir wollen einen dritten (gleichen) Partner hinzufügen und eine Aktionärsvereinbarung zwischen den drei Gründern unterzeichnen und dann eine 83 (b) Wahl abgeben. Wir werden jeweils in das Unternehmen investieren und beschränkte Aktien kaufen. Da es zu diesem Zeitpunkt keinen Kauf von Aktien gegeben hat, die einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt sind, glaube ich nicht, dass wir für eine 83 (b) Wahl zu irgendeiner Zeit einschränken können. But, does the act of filing the S-corp election and defining 50 ownership to the two original founders mean that we need to rewind what we have already done Say, sell back our shares to the company then reissue restricted shares to 3 founders